摘要：
结合具体实例，文章论述了新疆医科大学第一附属医院深化内部审计工作的主要做法和取得的成效，并就深化内部审计工作过程中存在的问题进行了分析和思考，以便更好地促进内部审计工作的拓深发展。
关键词：
公立医院；内部审计；审计制度
0引言
内部审计是医院合法经营、规范管理、有序发展的有力保障手段，是加强内部控制、提高管理水平、推进医院经济持续性发展的必然要求。随着医疗体制改革的不断深化，内部审计作为医院的“经济卫士”和“免疫系统”越来越为医院管理层所关注和重视。新疆医科大学第一附属医院作为国家三级甲等的大型公立综合性医院，成立了纪检监察审计部，由医院党委副书记、纪检委书记主管，设有审计科科长、基建审计、财务审计、管理审计、物资采购审计5个岗位，专业构成涵盖审计、会计、工程管理、经济等。近年来，积极开展内部控制、继续医学教育等专项审计项目，不断深化基建维修、合同、物资采购、招投标等日常审计监督工作，在党风廉政建设和经济防御机制完善方面发挥了重要而积极的作用，形成了一套具有医院特色的审计工作模式，为医院经济健康发展提供了持续保障。
1深化内部审计工作的主要做法
1.1完善制度，构建内部审计运行长效机制
紧密围绕发展战略和工作重点，医院2012年结合全国等级医院评审工作，完善了内部审计制度、审计工作规定、岗位职责和审计工作流程等，获得了评审专家的认可。2013年按照国际医疗卫生机构认证联合委员会（JointCommissionInternational，JCI）有关合同管理的要求，分析医院合同管理现状，梳理相关问题，完善医院合同签署审批流程，明确界定各部门在合同执行中的职责，强化业务主办部门对合同履行的监管和责任，并提出审计部门对医院合同履行进行定期和不定期的监督，同时要求由审计部门协助相关科室设计、改进内部控制制度及工作流程，明确界定、强化相关科室的职责，从而使内部审计工作不断向制度化迈进，使医院的内部控制体系更加系统和完善，为医院内部审计工作的不断深化和长效运行提供制度保障。
1.2全国创新性开展医院内部控制专项审计
为了完善内部控制和管理机制，医院在内部控制审计方面做出大胆探索和实践，2011年对药学部、设备物资管理中心、后勤安全保障部等重点领域的内部控制制度进行合法性、适当性、有效性审计；2012年对门诊收费处、住院收费处制度的健全性、执行情况进行内控审计。这些内部控制审计项目比卫生部推行开展的内部控制审计工作整整提前了一年，从源头上堵住了医院管理上的漏洞，防范了相关风险，提高了医院的管理水平。2013年医院首次开展了对设备物资管理中心和门诊、住院收费处2项内控审计项目的后续审计工作。这些专项审计提高了审计整改的成效，确保了国家资金的安全和财经法律法规和规章制度的执行，增强了审计监督效果。
1.3率先在疆内开展继续医学教育专项审计
2012年根据自治区卫生厅指示，医院对2011年以来继续医学教育项目的管理情况进行审计，完善了继续医学教育项目相关管理制度，加强了继续医学教育项目的学分证书、学分数据、培训费、票据的审核制度和流程，同时推进了医院党风廉政建设。审计结果得到卫生厅的好评，为卫生厅制定全疆继续医学教育有关政策提供了依据。2013年审计部门受医院委托又在继续医学教育表彰会议上，就医院继续医学教育管理方面存在的问题，给出审计方面的一些管理建议，促使医院继续医学教育项目管理进一步向规范化、科学化、精细化迈进。
1.4支持上级主管单位经济责任专项审计，推进党风廉政建设
医院根据上级主管单位的工作安排，派出专业强、业务精的审计人员参与各附属医院书记、院长的经济责任审计，强有力地支持了主管单位的审计工作。通过这些审计工作，医院查找出内部管理中的薄弱环节，增强了领导干部的责任感和自我约束意识，达到加强内部管理和提高经济效益的目的，强化对权力运行的制约和监督。
1.5全过程跟踪审计基建维修工程，强化自我监督
医院要求审计部门提前介入每项基建、维修工程，深入施工现场，从项目招标、合同签订、施工管理、变更签证到支付进度款、送审资料、审核造价、签订定案表等全过程审计监督。近3年来自审或与外审共同完成基建维修工程审计150项，审减金额高达1亿元。另外，对于工程造价公司的选择，医院根据不同金额，确立了不同的选取方式。尤其是1000万元至3000万元的工程，由原来的审计部门提出意见交给领导决策，改为由审计部门牵头、纪检委监督、招标代理公司组织专家进行邀请招标的方式，这保证了造价公司选取的合理性、合法性，强化了审计部门的自我监督、自我约束管理，提高了审计监督的公正、公平度。
1.6强化其他常规审计工作，加大审核监督力度
近3年来医院不断深化常规审计工作，积极探索构建医院审计模式。（1）审计监督基建类、物资采购类、保洁保安服务类等各类经济合同，3年来审核合同上千份，审减金额899万元。（2）加强招投标工作审核管理，建立事前预防、事中控制、事后监督的跟踪审计监督体系，3年来审核监督项目2016项。（3）强化物资采购审计监督，预防违法违纪问题的发生，3年来审计监督资金1335万元。（4）全过程参与设备购置论证和国有资产处置报废，确保国有资产不流失。（5）实行科研审签制，加大对科研经费使用的监督力度，提高科研经费的使用绩效。
2深化内部审计工作的成效
2.1拓展审计工作经验，提升审计能力
医院建立了内部学习交流机制，以讲课、讨论等方式，组织审计人员认真学习事业单位内部控制、内部审计质量控制等文件，并高度重视审计工作质量的重要性，初步制定了《医院内部审计质量评估办法》，进一步规范了医院内部审计工作质量，提高了审计人员职业素养。同时，医院参考自治区审计厅科研所审计文化建设经验，结合自身特点，制定了审计文化建设实施方案，致力于打造独具医院特色的审计文化，挖掘审计文化的内涵，从而提升审计人员的职业自豪感和自我约束能力。此外，医院还以进修培训方式接待各地州来院学习人员，传授等级医院评审经验，对兄弟医院新成立的审计科室，针对性地给出实际指导意见，得到学员的一致好评，并在疆内多次筹划并成功举办内部控制、经济合同管理等培训班，自治区内审协会领导受邀讲课并对医院近年来取得的成绩给予了肯定。
2.2明确审计定位，审计监督到位不越位
为切实履行审计监督职能，促使管理部门发挥主导作用，医院在经济合同谈判过程中，积极改革医院物资采购监督方式，针对不同物资、不同金额、不同管理部门，分别做出具体要求，审计按规定实施监督，逐步形成处室组成议价小组采购、招标办组织院内竞争性谈判、招标代理公司组织招标的全方位的物资采购监督方式。这明确界定了医院管理部门和审计部门的责、权、利，大大提高了审计监督效果。
2.3获得同行业肯定与表彰
通过不断努力，医院内部审计工作获得了审计厅、医科大学、审计署、卫生部的高度认可和嘉奖。2011年、2013年、2014年医院专项审计项目分别获自治区优秀审计项目一等奖和三等奖若干。3篇论文获自治区内部审计理论研讨二等奖和三等奖。2014年医院成功申报医科大学校级审计课题1项。2010年医院审计部门获自治区审计厅内部审计先进单位，审计科科长被评为自治区内部审计先进工作者。2012年审计部门获卫生部2009—2011年内部审计工作先进集体，科长被评为内部审计先进个人。2014年审计科又荣获国家审计署2011—2013年全国内部审计先进集体，科长被评为自治区内部审计先进工作者。
3深化内部审计工作的思考
深化内部审计工作虽然取得了有效的成果，但是仍存在一些问题尚待解决。
3.1存在的问题
（1）审计认知存在偏差。《中国内部审计准则2013版第1101号———内部审计基本准则》第六条明确规定：“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策和执行。”虽然审计的职责之一是提示风险、揭露问题，但是医院某些部门和人员却偏执地认为审计工作既然可以发现问题就应深入到各项工作中，给出解决方案、参与决策和执行。这显然是将审计“裁判员”的监督职责错误认知成“运动员”。
（2）审计地位仍需提升。对于职级高的被审计部门，审计部门在沟通、协调过程中承受的压力大，难免被不理解和误解，甚至有些部门仅仅是随便安排一个工作人员与审计人员对接，其对相关情况和资料根本不了解，提出的审计建议也就不被重视。
（3）审计力量有待加强。根据审计法规定，首先必须要评估审计人员的能力，再组成2人以上审计组开展各项审计工作，但存在审计力量不足、审计人员知识单一的现实问题。审计人员在审计过程中，对于新生事物，往往是边学边审计，容易出现疏漏或高估风险的失误。
（4）跟踪审计的力度有待加强。工程施工过程中有关材料、设计等变更的事项较频繁，致使结算价比原来的价格高出许多，而相关变更的审批手续和资料也不完善；某些项目未纳入全过程跟踪审计的范围，进场施工时审计未介入，致使完工后的隐蔽工程难以核实。
（5）合同主体意识淡薄、执行力不足。合同主责部门缺乏主体责任意识，认为合同方资质及合同审查完全是审计部门的事，有的既不草拟合同也不审阅对方提供的合同，有些送审的协议、条款内容竟然是终身制的，甚至有的合同连对方的单位、金额、数量、合同期限等重要条款也完全是缺失的。
3.2建议采取的措施
（1）在强化审计认知与审计定位方面，医院须组织各相关部门认真学习相关规章制度，提高制度知晓率，通过不同方式强调审计的职责范围和审计的角色定位，纠正对审计监督的曲解和审计职责的随意增添。
（2）在提升审计地位的具体操作方面，对于招投标的监督，组织部门应在开标前提交不超过3家供货商的书面说明给审计部门，审计部门根据有关规定再决定是否参加会议；对于应急物资的购置，应规定主责部门补齐主管领导的审批手续，否则审计部门不予参与监督；对于需审计参与监督的价格谈判会议，组织部门应将市场询价的书面说明签字确认后，作为谈判资料保留；对于多部门协作的工作，医院需先指定主责部门，主责部门应在提交审计前做好充分的准备工作，避免工作正要推进，就得由监督部门主导的尴尬局面。
（3）在提高审计队伍业务素质方面，医院要加大审计人员继续再教育的力度，采取短期、中长期进修形式，多频次、多层次地接受新的审计专业知识，扩大审计视野，同时，通过聘用外部专家，弥补审计人员知识结构的不足，并借助适当的专业审计软件提高审计效率，降低审计差错率。
（4）在加强工程全过程跟踪审计方面，关于跟踪审计的范围，尤其是建设、改造项目中涉及的隐蔽工程，医院应给予规定，赋予审计全覆盖的职责，真正做到无遗漏、无死角；对于变更事项，医院应责令项目执行层做好、做实前期的论证工作，提交决策层的报告也必须详细、切实可行，以减少或避免变更给医院带来的可能支出与可能损失。
（5）在强化合同管理的主体意识和执行力方面，业务主责部门在合同立项前，应认真了解项目设计内容的国家规定、资质要求、专业及验收等内容。合同文本有国家统一文本的应采用，没有的应由专业人士参与共同起草拟定合同文本，特别要对验收的具体内容进行书写完善，并将此项内容与业务主责部门的目标责任考核挂钩以保证履行。
参考文献
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