摘要：随着市场经济改革深化，我国税务制度也在调整与完善，其中一项重要举措就是全面推行营改增政策，这对国内企业财务管理工作产生极大影响，鉴于此，本文中笔者以营改增政策为切入点，分析在此背景下企业财务管理的应对策略，以促使企业在新的税务制度下实现可持续发展。
关键词：营改增;财务管理;优化措施
一、引言
国家全面推行营改增税务政策改革，规范税收体系，以适应国内市场经济的发展需求，促进企业财务管理水平的提高。但营改增税改措施也给企业带来一定的税务风险，企业入账方法及原则均发生一定程度改变，有必要深入了解这种影响，并给出具体应对措施，以有效抓住机遇、规避风险。本文中主要分析营改增背景下企业财务管理的应对策略，就此展开论述。
二、“营改增”概述
“营改增”主要内容：“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复征税的情况。该政策首先在服务业和交通运输业进行试用，然后再推广到其他行业。“营改增”的重要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题，使得我国的税收政策向着科学化、合理化方向发展，这也是构建和谐社会发展的必然趋势。
三、“营改增”对企业财务管理影响
全面推行“营改增”以后，企业会计核算与财务报表以及纳税申报表发生较大变化，因此通过健全会计核算及财务管理制度，保证会计核算的正确性。其影响内容如下所示：1.政策性税负影响。企业作为增值税的一般纳税人，现代服务业经营中无法进行增值税进项税额的抵扣。“营改增”政策实施后，第三产业特别是服务行业允许进项税抵扣的范围扩大，在分析企业“营改增”前后税负影响时，不仅要看税率绝对值的增减变化，还要看与整体税负相关的相对指标，比如：应交增值税和销售收入的比率、税率增减变动率等指标，这样更能客观反映企业税负的增减变动情况。总体而言，“营改增”政策实施后可以大幅度降低企业税收负担，但不少企业受到自身费用结构、发展阶段及经营管理方式等因素影响，反而出现税负增加的情况。2.财务人员素质的影响。由于企业财务人员的综合素质和道德水平参差不齐，可能会对税收政策的理解有所偏差，如果企业财务人员未能及时学习和掌握营改增政策的相关规定，会给企业造成极大的财务管理风险。首先如果企业内部会计工作者职业道德素养不过关、学习能力不足，就会造成日常财务管理工作中无法有效利用这种新的税收制度给企业税收减负；其次是应纳税额核算、财务报表披露以及纳税申报等难度的提高，加大了企业财务管理风险；最后营改增政策实施后，企业可以更加灵活的选取符合自身情况税率，提供更大的纳税筹划空间，无形中加大税务风险发生的概率。3.发票管理影响。“营改增”后增值税发票是特定可抵扣税款的重要凭据，因此企业的内部发票管理制度一定要健全，财务部门应该由专人负责发票的领用、开具和保管工作，尤其开具增值税专用发票时一定要让对方出具一般纳税人证明材料，杜绝出现虚开专票以及偷税漏税等违法行为。4.财务核算影响。营业税及增值税的科目核算及处理过程中均存在较大的差异。价内税和价外税在应纳税额的核算方面会出现较大的差别。一是“营改增”后有关增值税的会计明细科目会增加好多，会计核算相对复杂；二是“营改增”对混业经营企业的财务核算提出了更高的核算难度。由于营改增规定混业经营企业对不同性质的经营业务进行分类核算，难以区分各类业务的企业便只能依据较高税种进行税费的交付，为了规避这种风险，给企业的会计核算提出了更高的要求。
四、“营改增”背景下企业财务管理应对策略
针对“营改增”对企业财务管理的影响，笔者从以下角度给出企业应对措施，帮助企业有效应对市场变化，提升财务管理。1.依据政策强化合同管理。现实生活中，企业的好多财务风险是由于合同制定的缺陷而引起的。增值税下企业无论是销售还是采购，由于不同经济业务其税率的不同和会计核算的不同，企业可以通过合同的签订一是客观反映经济业务的实质，进而有效规避税务风险；二是企业应考虑到“营改增”后税率及税负变化对经营成果的影响，相比“营改增”之前合同签订的标的价肯定会发生变化，因此，必要时企业的财务部门可以参与合同的制定，避免出现由于合同制定的不完善而引起企业的财务风险。2.强化财务人员税务培训，合理抵扣增值税进项税额。完善税务管理基础工作，把税务管理工作纳入到企业整体经营管理工作当中。“营改增”政策实施后，如建筑行业中标单位与施工单位不一致，造成合同主体、核算主体、发票主体与物流主体不统一，导致增值税抵扣链条无法建立，进而造成难以抵扣进项税或重复纳税的风险。企业需配置一定的税务管理部门，选择合适的税务工作人员，强化财务人员培训，特别是进项税发票认证与增值税会计核算等，切实做好企业税务筹划工作。“营改增”政策实行后，企业税负压力明显减少，可以获得更多的赋税优惠。具体来说企业可以采用逐步增加进项税额的方式享受赋税优惠。比如，如果企业营业税率为3%的话，增值税率直接增加到11%，确定优惠增值税高于企业利润8%才能缓解税负压力。但实施后并不是所有企业都能享受此项税收优惠，不能发挥降低税收压力的作用。此外，企业实际中也会受到其他因素的影响，包括发票不齐、运动福利发票无法抵扣等，因此企业要充分考虑这些无法抵扣的情况，避免出现税负不降反增情况的出现。3.结合实际优化发票管理。发票管理或者使用混乱，会增加企业税负风险，影响企业正常运行，对企业长远稳定发展产生严重影响。因此，只有加强企业对发票的管理与控制，确保发票正常管理与使用，才能缓解企业税负风险。当前企业管理中急需高效完善的发票管理体系。完善发票管理体系，首先，加强企业管理人员的发票控制，具体落实管理责任，保证每一张发票都有其合理的开具理由。其次，对于滥用发票的现象或人员，企业应该制定严格的惩罚措施。最后，建立一套完善的监督管理制度，确保各项政策全面落实，提高企业发票管理效率。4.优化企业税收筹划方案。随着我国经济快速发展以及随时都可能变化的税收政策，在无形中加大了企业税收筹划工作的难度。而如何在这些外力作用下，确保税收筹划工作与各项税收政策相结合，制定出最优的企业发展的税收筹划方案成为当下最主要的工作。首先，要第一时间了解到国家税收制度以及地方政策的改变，税收筹划人员要根据这些变化及时制定出有效的应对方案，从新确立企业税收的筹划方向及内容，并进行重新审核及评估，同时，企业要协调好与税务机关的关系，加强联系，相互信任，形成一个良好的合作关系，在获得一流税收服务同时，高效的开展税收筹划工作，完成税收方案的制定和实施。
五、结语
面对全面推行“营改增”政策情况，有助于进一步规范与完善我国税收制度。企业发挥自身主观能动性，积极面对“营改增”政策实施带来的影响，重新定位企业与调整发展策略，优化财务管理体系，做好相关应对，实现新政策下的平稳过度。希望通过本文论述，为同行提供经验借鉴与参考，共同努力促进行业企业财务管理水平的提高。
参考文献：
[1]王定培.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财会学习.2017(05):11.
[2]李沁芬.税收筹划与企业财务管理间相关性[J].财经界(学术版).2016(24):48.
[3]李娅.“营改增”对企业财务管理影响与对策[J].财经界(学术版).2017(01):82.
[4]杨晓芳.营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J].